Pāriet uz saturu

Nodokļu bonuss pēc EStG 35c. panta: nosacījumi un norobežojums no BEG

5 min lasīšanas

Līdzās BEG (Bundesförderung für effiziente Gebäude – federālais atbalsts energoefektīvām ēkām) subsīdijai pašu lietotam dzīvojamam īpašumam ir otrs ceļš: nodokļu atlaide pēc Einkommensteuergesetz (EStG, Ienākuma nodokļa likums) 35c. panta. Tā darbojas caur ienākuma nodokli, taču prasa specializētu uzņēmumu, apliecinājumu un noteiktu maksāšanas ceļu. Tam pašam pasākumam abi ceļi viens otru izslēdz.

Kas ir tiesīgs un kas tiek atbalstīts

Noteikums attiecas uz energoefektivitātes pasākumiem ES vai EEZ esošā, pašu dzīvošanas vajadzībām lietotā savā ēkā. Ēkai pasākuma īstenošanas brīdī jābūt vecākai par desmit gadiem; noteicošais ir izbūves sākums. Atlaidi piešķir tikai tad, ja īpašnieks ēku attiecīgajā kalendārajā gadā izmanto tikai pašu dzīvošanas vajadzībām.

Atvieglojumi attiecas uz šādiem pasākumiem:

  • sienu, jumta virsmu un starpstāvu pārsegumu siltumizolācija,
  • logu vai ārdurvju nomaiņa,
  • ventilācijas sistēmas nomaiņa vai uzstādīšana,
  • apkures sistēmas nomaiņa,
  • digitālās sistēmas darbības un patēriņa optimizācijai,
  • esošo apkures sistēmu optimizācija, ja tās ir vecākas par diviem gadiem.

Atlaides apmērs

Kalendārais gads Likme uz izdevumiem Atlaides maksimālā summa
Pasākuma pabeigšanas gads 7 % 14 000 eiro
Nākamais gads 7 % 14 000 eiro
Aiznākamais gads 6 % 12 000 eiro

Uz vienu atbalstāmu objektu nodokļu atlaides maksimālā summa ir 40 000 eiro; vairākus atsevišķus pasākumus var apvienot. Aprēķinā tādējādi ir izsmelti izdevumi līdz 200 000 eiro. Tā kā atlaide samazina tarifa ienākuma nodokli, ieguvums ir atkarīgs no individuālā nodokļa parāda.

Izmaksas BAFA atļautam energokonsultantam, kas pasākumus plānošanas ziņā pavada, atšķirīgi nodokli samazina par 50 procentiem no izdevumiem. Apstiprināšanas procedūru kā BEG gadījumā noteikums neregulē; tas paredz atlaidi „pēc pieteikuma“.

Divas citas robežas attiecas uz īpašuma attiecībām un dubultu ņemšanu vērā. Ja īpašums pieder vairākām personām, objektam kopumā atlaidi var izmantot tikai vienu reizi. Izdevumi, kas jau ņemti vērā kā saimnieciskās darbības izdevumi, ienākumu gūšanas izdevumi, īpašie izdevumi vai ārkārtas slogi, ir izslēgti; izīrēti objekti tādējādi izkrīt jau pašu lietošanas dēļ.

Specializētais uzņēmums, apliecinājums, maksāšanas ceļš

  • Specializētais uzņēmums: pasākumam jābūt izpildītam specializētā uzņēmumā. Regula min tādas nozares kā apmetēju, krāsotāju un lakotāju vai jumiklāju darbi, taču prasa, lai pasākums piederētu uzņēmuma amatniecības nozarei.
  • Apliecinājums: specializētais uzņēmums pēc oficiāli noteikta parauga apliecina, ka nosacījumi pamatojuma un apmēra ziņā ir izpildīti.
  • Minimālās prasības: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, energoefektīvas renovācijas pasākumu regula) tās nosaka katram pasākumam pielikumos, sienām, piemēram, siltumcaurlaidības koeficientu augstākās vērtības. To ievērošanu apstiprina specializētais uzņēmums. Kā lasāmi raksturlielumi datu lapās, skaidro raksts Datenblatt lesen.
  • Rēķins un maksājums: rēķinā jābūt norādītam pasākumam, darba izpildei un objekta adresei, tam jābūt vācu valodā un tas jāapmaksā uz pakalpojuma sniedzēja kontu.

Laika robežas

Noteikums attiecas uz pasākumiem, kuru īstenošana sākta pēc 2019. gada 31. decembra un kas pabeigti pirms 2030. gada 1. janvāra. Par sākumu atļauju prasošiem pasākumiem uzskata būvatļaujas pieteikumu, citiem atļaujas, paziņošanas un procedūras neprasošiem projektiem – būvdarbu izpildes sākumu. ESanMV aktuālā redakcija pirmoreiz piemērojama 2025. aplikšanas periodam un attiecas uz pasākumiem, kas sākti pēc 2024. gada 31. decembra.

Pieejamajā redakcijā regula vēl atsaucas uz Gebäudeenergiegesetz (GEG, Ēku enerģijas likums). Likums šobrīd saucas Gebäudemodernisierungsgesetz (GModG, Ēku modernizācijas likums); atsauces uz atsevišķiem pantiem tāpēc jāpārbauda pret aktuālo redakciju, sīkāka informācija ir rakstā GEG heißt jetzt GModG.

Attiecība pret BEG

35c. panta 3. punkts atlaidi izslēdz, ja runa ir par publiski atbalstītu pasākumu, kuram izmanto kredītus ar samazinātu procentu likmi vai ar nodokli neapliekamas subsīdijas. BEG pamatnostādnes to atspoguļo: pieteikuma iesniedzējiem jāapņemas tam pašam pasākumam nesniegt nodokļu atbalsta pieteikumu. Dažādus pasākumus savukārt var kombinēt, piemēram, BEG subsīdiju apkurei ar nodokļu atlaidi sienu siltināšanai.

Pazīme BEG subsīdija, ēkas apvalks Nodokļu atlaide pēc 35c. panta
Procedūra Pieteikums BAFA portālā, līgums tikai ar atbalsta nosacījumu Atlaide pēc pieteikuma, darbojas caur ienākuma nodokli
Likme 15 % no atbalstāmajiem izdevumiem; ar iSFP bonusu 20 % par daļu virs sliekšņa 7 % + 7 % + 6 % = 20 % trīs gados
Augšējā robeža atbalstāmie izdevumi: 30 000 eiro pirmajai dzīvojamajai vienībai Atlaide: 40 000 eiro uz objektu
Speciālistu iesaiste Energoefektivitātes eksperts Specializētais uzņēmums ar apliecinājumu
Kam visi investori, arī uzņēmumi tikai īpašnieki, kas paši dzīvo

Aprēķina piemērs ar brīvi izvēlētiem pieņēmumiem: ar 30 000 eiro izdevumiem, bez iSFP (individueller Sanierungsfahrplan, individuālais renovācijas ceļvedis) un pie pietiekama nodokļa parāda BEG subsīdija būtu 4500 eiro. Nodokļu atlaide būtu 6000 eiro, sadalīta kā 2100, 2100 un 1800 eiro trīs gados. Kā laiks, nosacījumi un izmaksas energoefektivitātes ekspertam savā starpā līdzsvarojas, var vērtēt tikai katrā atsevišķā gadījumā.

Daudziem īpašniekiem atklāts paliek, vai nākamo triju gadu nodokļu parāds atlaidi vispār uzņems. Uz to var atbildēt tikai ar savu ienākuma nodokļa datu palīdzību, nevis ar tabulu.

Avoti

Lasīt tālāk

Vairāk prakses zināšanu no tās pašas tēmu jomas.